差额纳税的劳务派遣和人力资源外包分录怎么做?
一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.
1.全额确认收入时,其会计分录如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.确认可扣减的成本费用及"销项税额抵减",其会计分录如下:
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
贷:银行存款
3.月底结转未交增值税,其会计分录如下:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
劳务派遣工资的会计分录
1.派遣人员计提工资、保险时:
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬
2.派遣人员发工资时:
借:应付职业薪酬
贷:应交税费-个人所得税
其他应收款-个人社保费
银行存款
当然,如果涉及到了发票,可以在派遣人员计提工资、保险时之前,做以下分录:
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入
一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税.
借:管理费用
贷:现金或者银行存款
服务费就是服务行业提供给你一定业务之后所收取的费用,而所开的发票,是针对非增值税的一些劳务等而言的.服务费的税收的税率是以总价来征收,和增值税不同计税.
对于收到人力资源外包服务发票,则可以这样处理:
借:管理费用-服务费
贷:库存现金/银行存款
不过,如果金额比较大的情形,这是这样的:
借:长期摊销费用 --技术服务费
按时限,摊销,记入所属费用
如果是外包服务费发票,则如下:
借:银行存款
贷:其他业务收入
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